| Deutsch |
English |
| Sprachgebrauch |
usage |
| …Teil I Artikel 1 Absatz 2 des Protokolls 3 in Bezug auf die staatliche Beihilfe für den Seeverkehr in Island in Form einer Tonnagesteuerregelung und einer Rückerstattungsregelung für die Beschäftigung von Seeleuten einzuleiten. |
…the procedure laid down in Article 1(2) of Part I of Protocol 3 in respect of the state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers. |
| …ist nach Ansicht der polnischen Behörden die Schlussfolgerung in der vorläufigen Beurteilung der Kommission, dass die in der Tonnagesteuerregelung enthaltenen Voraussetzungen für das strategische und kommerzielle Management allem Anschein nach die Möglichkeiten zur Gründung… |
…regarding the Commission’s preliminary assessment that the conditions for strategic and commercial management contained in the tonnage tax scheme seem to limit the possibilities for subsidiaries to be established and appear to give rise to problems… |
| Gemäß Artikel 2 des Tonnagesteuergesetzes beträgt die Verweildauer in der Tonnagesteuerregelung drei Jahre. |
According to Article 2 of the Tonnage Tax Act, the tonnage tax scheme entails a lock-in period of three years. |
| Nach Auffassung von Bugsier Reederei sollten Schleppdienste nicht in die polnische Tonnagesteuerregelung einbezogen werden. |
According to Bugsier Reederei, towage should not be covered by the Polish tonnage tax regime. |
| Zwangsläufig würden aber nur die Gewinne aus dem Betrieb eines im isländischen internationalen Schiffsregister registrierten Schiffs der Tonnagesteuerregelung unterliegen. |
It would nevertheless only be the profits from the ship registered in the Icelandic International Ship register that would be subject to the tonnage tax regime. |
| …Schiffsmanagement) verpflichteten sich die polnischen Behörden mit Schreiben vom 8. Juni 2007, vorzusehen, dass Managementunternehmen die Tonnagesteuerregelung nur dann in Anspruch nehmen können, wenn sie sowohl das Besatzungsmanagement als auch das technische Management der Schiffe übernehmen. |
…management of vessels), by letter of 8 June 2007 the Polish authorities committed to allow managing companies to benefit from the tonnage tax only if they ensure simultaneously both management of crews and technical management of vessels. |
| Nach Ansicht der Kommission berührt die angemeldete Änderung nicht die Tatsache, dass die 2002 durch Entscheidung N 504/02 [9] genehmigte irische Tonnagesteuerregelung eine staatliche Beihilfe darstellt. |
As regards the presence of aid, the Commission considers that the notified amendment does not alter the qualification as State aid of the Irish tonnage tax scheme as approved in 2002 by Decision N 504/02 [9]. |
| Ein Schiff, das nicht unter der isländischen Flagge fährt, kann die Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen, wenn es im IIS registriert ist. |
A ship not flying the Icelandic flag could still have access to the tonnage tax as long as it is registered in the IIS. |
| In Bezug auf das technische Management und das Besatzungsmanagement muss die Kommission sicherstellen, dass die polnische Tonnagesteuerregelung alle Voraussetzungen erfüllt, die im Schiffsmanagement-Leitfaden festgelegt sind. |
As far as the technical management and the management of crews are concerned, the Commission has to ensure that the Polish tonnage tax scheme fulfils all the requirements contained in the Ship Management Guidelines. |
| Daraus ergibt sich, dass durch die angemeldete Maßnahme die dänische Tonnagesteuerregelung geändert wird, die 2002 von der Kommission genehmigt worden war [18], da dadurch tonnagesteuerpflichtige Unternehmen von Pflichten befreit werden, die 2002 noch galten. |
It results that the notified measure modifies the Danish tonnage tax scheme, approved by the Commission in 2002 [18] as it will exempt tonnage tax companies from requirements that were in force in 2002. |
| Nach Artikel 4 des Tonnagesteuergesetzes unterliegt ein Schiffsbetreiber, der auch andere Tätigkeiten als diejenigen, die für die Tonnagesteuerregelung in Betracht kommen, betreibt, der Steuer auf diese Tätigkeiten gemäß dem Einkommensteuergesetz. |
Article 4 of the Tonnage Tax Act specifies that if a vessel operator is also engaged in other activities than the ones qualifying for tonnage tax, he should be taxed for those activities in accordance with the Income Tax Act. |
| Daher vertritt die Kommission die Ansicht, dass ein Mitgliedstaat, der eine Tonnagesteuerregelung eingeführt hat, grenzüberschreitende konzerninterne Geschäfte (grenzüberschreitende Geschäfte, von denen verbundene Unternehmen in einem anderen Mitgliedstaat oder in einem EWR-Land profitieren könnten) so… |
As a consequence, the Commission considers that the Member State, which has introduced a tonnage tax scheme must treat cross-border intra-group transactions (cross-border transactions that could benefit affiliated companies in any other Member State or… |
| Geschäftstätigkeiten, die nicht in die Tonnagesteuerregelung einbezogen sind, würden dann der normalen Körperschaftsteuer unterliegen. |
Business activities other than those subject to the tonnage tax would be taxed on the basis of the normal provisions of corporate taxation. |
| Irland hat bei der Kommission mit elektronischer Post vom 3. Oktober 2007 und vom 19. November 2007 eine Änderung der bestehenden Tonnagesteuerregelung (Beihilfe N 504/02) angemeldet, die die Kommission am 11. Dezember 2002 genehmigt hatte [2]. |
By electronic letters of 3 October 2007 and 19 November 2007, the Irish authorities notified the Commission of an amendment to the existing tonnage tax scheme N 504/02, initially approved by the Commission on 11 December 2002 [2]. |
| Dänemark hat bei der Kommission mit Schreiben vom 13. September 2005 [2] eine Änderung der dänischen Tonnagesteuerregelung angemeldet; die ursprüngliche Regelung war durch den Beschluss vom 12. März 2002 [3] (Beihilfe N 563/01) genehmigt worden. |
By letter of 13 September 2005 [2], Denmark notified the Commission of an amendment to the Danish tonnage tax scheme, initially authorised by decision of 12 March 2002 [3] (Case N 563/01). |
| Mit Schreiben vom 13. April 2006 hatten sich die polnischen Behörden verpflichtet, die Laufzeit der vorgeschlagenen Tonnagesteuerregelung auf 10 Jahre zu begrenzen und eine Verlängerung oder Erneuerung der Regelung nach diesem Zeitraum erneut anzumelden. |
By letter of 13 April 2006, the Polish authorities made a commitment to limit the duration of the proposed tonnage tax regime to 10 years and to re-notify any prolongation or renewal of the scheme after this 10-year period. |
| Polen hat bei der Kommission mit Schreiben vom 1. Februar 2006 [3] eine Tonnagesteuerregelung angemeldet. |
By letter of 1 February 2006 [3], Poland notified the Commission of a Tonnage Tax scheme. |
| Im Rahmen der Tonnagesteuerregelung können Schiffseigner, die im internationalen Seeverkehr tätig sind, anstelle von Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer einen Pauschalbetrag entrichten, der sich auf der Grundlage der Tonnage ihrer Flotte berechnet. |
For ship-owners engaged in international maritime transport, tonnage tax is deemed to replace corporation tax or personal income tax by a lump sum amount calculated on the basis of the tonnage of the fleet operated. |
| …den polnischen Behörden am 14. Januar 2009 verpflichteten sich die polnischen Behörden mit Schreiben vom 25. Februar 2009 [10], ihre Tonnagesteuerregelung in einigen Punkten zu ändern, zu denen die Kommission in ihrem Beschluss über die Einleitung des förmlichen Prüfverfahrens Bedenken… |
…authorities on 14 January 2009, by letter of 25 February 2009 [10] the Polish authorities committed to modify their tonnage tax scheme on a number of issues on which the Commission had expressed its concerns in the decision to open the formal… |
| SPEZIELLE BEDINGUNGEN DER TONNAGESTEUERREGELUNG |
CONDITIONS SPECIFIC TO THE TONNAGE TAX SCHEME |
| Damit ist eine selektive Anwendung der Tonnagesteuerregelung („sich die Rosinen herauspicken“) völlig ausgeschlossen. |
Consequently, a selective use of the tonnage tax scheme (cherry picking) is entirely excluded. |
| Folglich müssen die Unternehmen nicht unbedingt ausschließlich von Polen aus tätig sein, um für die polnische Tonnagesteuerregelung in Betracht zu kommen, sondern können ihren Sitz auch in einem anderen Mitgliedstaat der Union/des EWR haben. |
Consequently, the companies will not be restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible for tonnage tax, but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA. |
| Die Kommission ist daher der Ansicht, dass die Tonnagesteuerregelung die internationalen und europäischen Normen gemäß Abschnitt 5.3 des Schiffsmanagement-Leitfadens erfüllt. |
Consequently, the Commission considers that the tonnage tax scheme complies with the international and European standards, as out in Section 5.3 of the Ship Management Guidelines. |
| BEDINGUNGEN, DIE ZUGLEICH FÜR DIE TONNAGESTEUERREGELUNG UND FÜR DIE RÜCKERSTATTUNGSREGELUNG FÜR SEELEUTE GELTEN: ERFORDERNIS DER REGISTRIERUNG DES SCHIFFS IM IIS, WODURCH IN ANDEREN EWR-STAATEN REGISTRIERTE SCHIFFE VON DER REGELUNG AUSGESCHLOSSEN SIND |
CONDITION COMMON TO BOTH THE TONNAGE TAX SCHEME AND THE SCHEME FOR REFUND TO SEAFARERS: REQUIREMENT OF REGISTRATION OF THE VESSEL IN THE IIS, THEREBY EXCLUDING SHIPS REGISTERED IN OTHER EEA STATES |
| Inanspruchnahme der Tonnagesteuerregelung für das technische Management und das Besatzungsmanagement sowie für Schiffe, die auf Zeit oder für eine bestimmte Fahrt gechartert wurden |
Eligibility of technical management and management of crews, as well as chartered-in ships on a time or voyage basis in the tonnage tax scheme |
| Viertens sollten, auch wenn die polnische Tonnagesteuerregelung nur auf solche Managementgesellschaften Anwendung findet, die für das komplette Management, d. h. sowohl Besatzungsmanagement als auch technisches Management, zuständig sind, nach Ansicht der Kommission die besonderen Anforderungen… |
Fourthly, the Commission notes that even though the Polish tonnage tax scheme will be only applicable to ‘full’ ship managers, i.e. those who carry out simultaneously crew and technical management, since such managers are carrying out also crew management… |
| Daher hat die angemeldete Änderung der irischen Tonnagesteuerregelung von 2002 keinen Einfluss auf deren Einordnung als staatliche Beihilfe im Sinne des Artikels 87 Absatz 1 EG-Vertrag. |
For these reasons, the notified amendment of the 2002 Irish tonnage tax scheme does not alter its qualification as State aid within the meaning of Article 87(1) of the Treaty. |
| …fallende Sektoren im betreffenden Mitgliedstaat oder in anderen Ländern Geschäftsvorgänge mit verbundenen Unternehmen, die nach der Tonnagesteuerregelung des in Frage stehenden Mitgliedstaats besteuert werden, dazu nutzen, die Körperschaftsteuer zu umgehen. |
…the Member State in question or in other countries, may benefit from the possibility to evade corporation tax through commercial transactions with an affiliate taxed under the tonnage tax regime of the Member State in question. |
| Insbesondere bezweifelte die Kommission, dass die von Irland einseitig vorgenommene Aufhebung der Beschränkung der im Rahmen der irischen Tonnagesteuerregelung zulässigen Anzahl auf Zeit gecharterter Schiffe mit dem Gemeinsamen Markt vereinbar ist. |
In particular, the Commission expressed doubts as regards the compatibility of a unilateral abolition by Ireland of the maximum number of time chartered ships allowable under its tonnage tax scheme. |
| Zur Einbeziehung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Beförderung von Fracht und/oder Fahrgästen in die Tonnagesteuerregelung stellt die Kommission fest, dass die Leitlinien in der Tat auf Unternehmen Anwendung finden, die Tätigkeiten im Bereich des Seeverkehrs ausüben, d. h. Waren und Personen auf dem… |
Furthermore, as regards the inclusion in the tonnage tax scheme of activities related to transport of freight and/or passengers, the Commission notes that the Guidelines indeed apply to companies carrying out maritime services, i.e. carriage of goods or… |
| Darüber hinaus kann die Tonnagesteuerregelung nicht für das Management von Schiffen in Anspruch genommen werden, die keine Flagge der Union führen. |
In addition, ship management of non-Union ships is excluded from the benefit of the tonnage tax scheme. |
| In einem Schreiben vom 9. Dezember 2009 gaben sie an, dass die Tonnagesteuerregelung am 1. Januar 2011 in Kraft treten wird. |
In addition, by letter dated 9 December 2009 they indicated that the tonnage tax scheme will enter into force as from 1 January 2011. |
| Ferner enthält die Tonnagesteuerregelung (Artikel 3 Absatz 1 vierter Gedankenstrich des Tonnagesteuergesetzes) eine Definition der von Baggerschiffen ausgeübten Tätigkeiten, die als Seeverkehr gelten, nämlich die Beförderung von ausgebaggertem oder ausgehobenem Material auf See… |
In addition, as regards dredging, the tonnage tax scheme (Article 3(1), fourth indent of the Tonnage Tax Act) applies a definition of the activities carried out by dredgers that constitute maritime transport, i.e. the transport at sea of extracted… |
| Weiter stellt die Kommission fest, dass die Verpflichtung, die Tonnagesteuerregelung dahingehend zu ändern, dass die Unternehmen 10 Jahre lang an dieses System gebunden sind, den bestehenden Tonnagesteuerregelungen entspricht, die die Kommission bereits genehmigt hat, und… |
In addition, the Commission notes that the commitment to amend the tonnage tax scheme so that companies should maintain vessels under tonnage tax for a period of 10 years is consistent with the existing tonnage tax schemes already approved by the… |
| …diesen Einheiten, da sie mögliche Nachteile für die ausländischen Wirtschaftseinheiten in Bezug auf deren Möglichkeiten, die polnische Tonnagesteuerregelung in Anspruch zu nehmen, ausschließt. |
…between these entities, excluding any potential disadvantages for the foreign entities with respect to their eligibility to the Polish tonnage tax scheme. |
| …zu analysieren, die sie im Beschluss Nr. 721/07/KOL hinsichtlich der vollen Steuerpflicht geäußert hat, die für die Inanspruchnahme der Tonnagesteuerregelung und die Rückerstattungsregelung für Seeleute Voraussetzung ist. |
…the concern it had raised in Decision No 721/07/COL regarding the requirement of full tax liability in order to benefit from the tonnage tax scheme and the seafarers’ refund scheme. |
| Aus diesen Gründen ist die Kommission der Ansicht, dass die in der polnischen Tonnagesteuerregelung enthaltenen Vorgaben hinsichtlich des strategischen und kommerziellen Managements Unternehmen aus anderen Staaten der EU/des EWR nicht daran hindern, die polnische Tonnagesteuer in Anspruch zu nehmen. |
In light of the above, the Commission considers that the conditions regarding strategic and commercial management contained in the Polish tonnage tax scheme will not prevent companies from other EC/EEA states to benefit from the Polish tonnage tax. |
| Im Beschluss über die Einleitung des förmlichen Prüfverfahrens warf die Kommission die Frage auf, ob natürliche Personen in die Tonnagesteuerregelung einbezogen werden können sollten. |
In the decision to open the formal investigation procedure, the Commission raised the question whether the inclusion of natural persons in the tonnage tax scheme should be possible. |
| Für eine Unternehmensgruppe ist dieser Anteil auf 75 % der Gesamt-Nettotonnage aller die Voraussetzungen für die Tonnagesteuer erfüllenden Schiffe beschränkt, die von allen Mitgliedern der Gruppe, die die Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen können, betrieben werden. |
In the case of a group, the limit is 75 % of the aggregate net tonnage of all the qualifying ships operated by all group members that are qualifying companies. |
| …Behörde keine Gründe feststellen, weshalb eine solche Beschränkung der Niederlassungsfreiheit zur Erreichung des Ziels der Tonnagesteuerregelung, insbesondere zur Verbesserung der Wettbewerbsbedingungen der Schiffseigentümer in Island gegenüber den Bedingungen in… |
…identified any reasons as to why such a restriction on the freedom of establishment is necessary in order to pursue the objective behind the tonnage tax scheme, namely to improve the competitive conditions of ship-owners in Iceland vis-à-vis the… |
| Am 19. Dezember 2007 leitete die Behörde das förmliche Prüfverfahren für die vorgeschlagene staatliche Beihilfe für den Seeverkehr in Island in Form einer Tonnagesteuerregelung und einer Rückerstattungsregelung für die Beschäftigung von Seeleuten ein. |
On 19 December 2007, the Authority decided to open the formal investigation procedure on the proposed state aid to maritime transport in Iceland in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers [14]. |
| …dritte und vierte der oben genannten Bestimmungen dahingehend zu ändern [22], dass Schlepp- und Baggertätigkeiten nur dann in die Tonnagesteuerregelung einbezogen werden können, wenn mindestens 50 % der Tätigkeiten der Schlepp- und Baggerschiffe während eines Geschäftsjahrs… |
…the third and fourth provisions above [22] by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the tonnage tax scheme, at least 50 % of the annual operational time of each tug or dredger over a fiscal year should constitute… |
| In diesem Zusammenhang bestätigt die Kommission, dass es den Leitlinien entspricht, in die Tonnagesteuerregelung keine Unternehmen einzubeziehen, deren Tätigkeit sich darauf beschränkt, Schiffe auf Zeit oder für eine bestimmte Fahrt zu chartern. |
In this respect, the Commission confirms that it is in line with the Guidelines not to include in the tonnage tax scheme companies which limit their activities only to chartering-in of ships on a time and/or voyage basis. |
| :In ihrem Beschluss über die Einleitung des förmlichen Prüfverfahren äußerte die Kommission Bedenken hinsichtlich der folgenden fünf Elemente der polnischen Tonnagesteuerregelung und ihrer Vereinbarkeit mit dem Binnenmarkt: |
In the opening decision the Commission expressed concerns about the following five features of the Polish tonnage tax regime and their compatibility with the internal market |
| …an die von der Kommission in ihrem Einleitungsbeschluss geäußerten Bedenken mit Schreiben vom 25. Februar 2009, ihre Tonnagesteuerregelung zu ändern und das Kriterium aufzunehmen, dass Schlepp- und Baggertätigkeiten nur dann in die Tonnagesteuerregelung… |
…by the Commission in the decision to open formal investigation procedure, by letter of 25 February 2009 the Polish authorities committed to modify their tonnage tax by introducing the criterion that in order to include towage and dredging in the… |
| Dennoch verpflichteten sich die polnischen Behörden, wie unter Erwägungsgrund 42 erwähnt, nachträglich zur Änderung ihrer Tonnagesteuerregelung durch Verlängerung der Sperrfrist auf 10 Jahre. |
Nevertheless, as noted in recital 42 of the present decision, the Polish authorities subsequently committed to modify their tonnage tax scheme by extending the tonnage tax period for companies to 10 years. |
| …darüber hinaus unwirksam oder drohen — auch nur teilweise — unwirksam zu sein, wird nach Auffassung der Kommission durch die Tonnagesteuerregelung eine Möglichkeit der Steuerhinterziehung zum Nachteil anderer Mitgliedstaaten oder EWR-Länder geschaffen. |
…prove ineffective or are likely to be ineffective, even partially, the Commission considers that the tonnage tax regime may create the possibility for tax evasion to the detriment of other Member States or EAA countries |
| Die vollständige Aufhebung der Beschränkung würde jedoch ermöglichen, dass Unternehmen, die ausschließlich auf Zeit oder für eine bestimmte Reise gecharterte Schiffe betreiben, von der Tonnagesteuerregelung profitieren. |
However, the complete abolition of the limitation would allow undertakings with only vessels chartered-in on time or voyage basis to benefit from the tonnage tax regime. |
| Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Tonnagesteuerregelung [2002] ist unter anderem, dass die Tonnage der für diese Regelung in Frage kommenden Schiffe, die dem Unternehmen selbst gehören, mindestens 25 % der Tonnage aller Schiffe des Unternehmens entsprechen muss, für die diese Regelung geltend gemacht werden kann. |
One ‘precondition for being eligible for the (2002) tonnage tax scheme is that the share of qualifying ships owned by the company itself, calculated on their tonnage, is not less than 25 % of the tonnage of all its qualifying ships. |
| über die staatliche Beihilfe C 34/07 (ex N 93/06) über die Einführung einer Tonnagesteuerregelung für den internationalen Seeverkehr in Polen |
on State aid C 34/07 (ex N 93/06) related to the introduction of a tonnage tax scheme in favour of international maritime transport in Poland |
| über die staatliche Beihilfe C 5/07 (ex N 469/05) über die Lockerung der Informationspflicht für Seeverkehrsunternehmen, die unter die dänische Tonnagesteuerregelung fallen |
on State aid C 5/07 (ex N 469/05) as regards alleviation of information obligations imposed on maritime companies entered into the Danish tonnage tax regime |
| Auf der Grundlage der vorstehenden Würdigung hält die Behörde die Regelung für den Seeverkehr in Form einer Tonnagesteuerregelung und einer Rückerstattungsregelung für die Beschäftigung von Seeleuten mit den Vorschriften für staatliche Beihilfen des EWR-Abkommens für… |
On the basis of the foregoing assessment, the Authority considers the scheme relating to maritime transport in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers to be incompatible with the state aid rules of the EEA… |
| über die Beihilferegelung C 2/08 (ex N 572/07), von Irland geplante Änderung der Tonnagesteuerregelung im Seeverkehr |
on the Aid Scheme C 2/08 (ex N 572/07) on the amendment to the maritime tonnage tax system which Ireland is planning to implement |
| Nur das im IIS registrierte Schiff kann jedoch die Unterstützung im Rahmen der Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen. |
Only the ship registered in the IIS will, however, be eligible to benefit from the tonnage tax. |
| Siehe auch den Beschluss der Behörde zur norwegischen Tonnagesteuerregelung, Beschluss Nr. 755/08/KOL vom 3. Dezember 2008. |
See further the Authority’s decision on the Norwegian tonnage tax scheme, Decision No 755/08/COL of 3 December 2008. |
| Siehe insbesondere staatliche Beihilfe N 330/2005 — Litauen — Beihilfe für Schifffahrtsgesellschaften — Tonnagesteuerregelung, Annahme am 19.7.2006, ABl. C 90 vom 25.4.2007, S. 11. Staatliche Beihilfe N 114/2004 — Italien — Pauschale Tonnagesteuer zugunsten von Seeverkehrsunternehmen, Annahme am 20.10.2004, ABl… |
See, in particular, State aid N 330/05 — Lithuania — Aid to shipping companies — Tonnage Tax Scheme, adopted on 19.7.2006 (OJ C 90, 25.4.2007, p. 11); State aid N 114/04 — Italy — Tonnage Tax Scheme for the maritime transport, adopted on 20.10.2004 (OJ C… |
| In Nummer 2.11.1 der Entscheidung ist ausgeführt, dass die Bestimmungen zum Grundsatz des Fremdvergleichs im dänischen Steuergesetz auch für die dänische Tonnagesteuerregelung gelten. |
Section 2.11.1 of the decision explains that the provisions on the ‘arm’s length principle’ in the Danish tax law are also applicable to the Danish tonnage tax scheme. |
| Sollte die Tonnagesteuerregelung in der geänderten Form die Möglichkeit eröffnen, dass seeverkehrsfremde Tätigkeiten von der dänischen Tonnagesteuer profitieren können, würde die Vereinbarkeit dieser Regelung mit dem Gemeinsamen Markt in Frage gestellt. |
Should the tonnage tax scheme as amended potentially result in non-maritime activities benefiting from the Danish tonnage tax scheme, the compatibility of the latter would be called into question. |
| Durch diese Maßnahmen zur Bekämpfung des Missbrauchs soll vermieden werden, dass die Vorteile der Tonnagesteuerregelung für Tätigkeiten in Anspruch genommen werden, die dafür nicht in Betracht kommen [35]. |
These ring-fencing measures are intended to prevent non-qualifying activities from enjoying the benefit of the tonnage tax scheme [35]. |
| Die „Zeitcharter“-Beschränkung in der Tonnagesteuerregelung von 2002 |
The ‘time charter’ limitation under the 2002 tonnage tax scheme |
| Die Tonnagesteuerregelung |
The tonnage tax scheme |
| Die Tonnagesteuerregelung ist in den Beschlüssen der Kommission vom 12. März 2002 in Bezug auf die Beihilfe N 563/01 und vom 7. Februar 2007 in Bezug auf die Beihilfe N 469/05 beschrieben. |
The tonnage tax scheme is described in Commission decisions of 12 March 2002 in Case N 563/01 and of 7 February 2007 in Case N 469/05. |
| Mit der Tonnagesteuerregelung werden somit in Betracht kommende Unternehmen von der normalen Körperschaftsteuer auf Gewinne aus dem Seeverkehr befreit, solange die Gewinne des Unternehmens unter die Regelung fallen. |
The tonnage tax regime thus exempts eligible companies from regular corporate tax on profits derived from shipping as long as the profits are retained in companies within the scheme. |
| Durch die Tonnagesteuerregelung gewähren die dänischen Behörden einen Vorteil, indem sie die Körperschaftsteuer, die die Unternehmen dieses Sektors andernfalls zu entrichten hätten, durch den Einsatz staatlicher Mittel senken und dadurch bestimmte Unternehmen begünstigen, da die Maßnahme ausschließlich den Sektor des… |
Through the tonnage tax scheme the Danish authorities grant an advantage, by lowering the corporate tax that this sector would otherwise have to bear, through State resources, thereby favouring certain undertakings since the measure is specific to the… |
| …wird die Frage behandelt, inwieweit für das Besatzungsmanagement und das technische Management von Schiffen eine Ermäßigung der Körperschaftsteuer oder die Anwendung der Tonnagesteuerregelung gemäß Abschnitt 3.1 des Kapitels für staatliche Beihilfen im Seeverkehr [1] (nachstehend als „die Leitlinien für den Seeverkehr“ bezeichnet) in Anspruch genommen werden kann. |
…deals with the eligibility of crew and technical managers of ships for the reduction of corporate tax or the application of the tonnage tax under Section 3.1 of the Chapter on State Aid to maritime transport [1] (hereinafter ‘the Maritime Guidelines’). |
| So könnten auch Unternehmen, die nach dem Gesellschaftsrecht eines anderen EWR-Staats eingetragen sind, die Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen, sofern die zusätzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. |
Thus, companies incorporated under the company law of another EEA State would qualify for the tonnage tax scheme provided the additional requirements are met. |
| Auch wenn ein Schiffseigentümer unter einer anderen Flagge als der isländischen Flagge verkehren darf, ist er weiterhin verpflichtet, sich im IIS registrieren zu lassen, um die günstigere Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen zu können. |
Thus, even if the ship-owner is allowed to fly a flag other than the Icelandic one, he is still obliged to register in the IIS in order to profit from the more favourable tonnage tax. |
| Sie hat also keine Einwände hinsichtlich der Inanspruchnahme der Tonnagesteuer für bareboat gecharterte Schiffe, da solche Schiffe für die Zwecke der Tonnagesteuerregelung eigenen Schiffen gleichgestellt werden. |
Thus, it has no objections with respect to the eligibility for tonnage tax of chartered-in vessels on a bare-boat basis, as such vessels are assimilated as own vessels for the purposes of the tonnage tax schemes. |
| …für Unternehmen, die die irische Tonnagesteuer in Anspruch nehmen (nachstehend „irische Tonnagesteuer-Unternehmen“) und Tätigkeiten ausüben, die in die Tonnagesteuerregelung einbezogen werden können, damit sie die Marktchancen nutzen können, ohne gegen die Bedingungen für die Tonnagesteuer zu verstoßen; |
…for companies benefiting from Irish tonnage tax (hereafter ‘Irish tonnage tax companies’) engaged in tonnage tax activities to capitalise on market conditions where otherwise they would be in breach of tonnage tax conditions; |
| zur Verhinderung einer Verlagerung der Tätigkeiten von Tonnagesteuer-Unternehmen auf Unternehmen, die die Voraussetzungen für diese Form der Besteuerung nicht erfüllen, und letztlich auf Schiffsbetreiber aus Drittländern; außerdem soll vermieden werden, dass Unternehmen aufgrund der Überschreitung der Höchstgrenzen aus der irischen Tonnagesteuerregelung ausgeschlossen werden. |
to avoid ceding business activities from tonnage tax companies to non-tonnage tax companies and ultimately to ship operators from third countries or being expelled from the Irish tonnage tax regime for breaching the limit. |
| Insgesamt kommt die Kommission zu dem Schluss, dass die geprüfte Tonnagesteuerregelung das für Tätigkeiten, die für die Tonnagesteuer in Betracht kommen, geltende Kriterium der Option „alles oder nichts“ erfüllt. |
To conclude, the Commission considers that the tonnage tax scheme under examination satisfies the criterion of the ‘all or nothing’ option applicable to eligible activities. |
| …die dem gemeinsamen Interesse im Sinne des Artikels 87 Absatz 3 Buchstabe c EG-Vertrag zuwiderläuft, und damit die dänische Tonnagesteuerregelung unvereinbar mit dem Gemeinsamen Markt im Sinne des Artikels 87 Absatz 1 EG-Vertrag machen würde — |
…counter to the common interest within the meaning of Article 87(3)(c) of the EC Treaty and thus render the Danish tonnage tax scheme incompatible with the common market within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty, |
| :Die Änderung gilt für alle Unternehmen, die derzeit die Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen können, sowie für diejenigen in Frage kommenden Unternehmen oder Unternehmensgruppen |
The amendment will apply to all companies that are currently in a position to benefit from the tonnage tax regime and to those qualifying companies, or groups of companies |
| Die Laufzeit der Tonnagesteuerregelung bleibt von der Änderung unberührt: die derzeitige Tonnagesteuerregelung ist auf 10 Jahre begrenzt und läuft am 31. Dezember 2012 aus. |
The amendment does not alter the duration of the tonnage tax scheme: the current tonnage tax regime is limited in duration to 10 years expiring on 31 December 2012. |
| …zur Bekämpfung des Missbrauchs zu einer Situation führen wird, bei der Tätigkeiten, die in anderen Ländern steuerpflichtig sind und daher nicht unter die dänische Tonnagesteuerregelung fallen, aus letzterer durch Geschäfte zu unfairen Preisen, die mit verbundenen Unternehmen mit Sitz in Dänemark, welche entsprechend der dänischen Tonnagesteuer… |
…concerned by the notification will lead to a situation where activities tax-liable in other countries, thus not covered by the tonnage tax regime in Denmark will unduly benefit from the latter through unfairly priced transactions with Danish-based… |
| …auf die Bedingungen für das strategische und kommerzielle Management [47] zur Kenntnis und bestätigt, dass die in der Tonnagesteuerregelung vorgesehenen einschlägigen Vorgaben alternativ und nicht kumulativ zu verstehen sind. |
…in relation to the conditions for strategic and commercial management [47], and confirms that the conditions contained in the tonnage tax scheme regarding such management are indeed alternative and not cumulative. |
| Die Kommission nimmt die Erläuterungen der polnischen Behörden hinsichtlich der Anforderungen für die Einbeziehung gecharterter Schiffe in die Tonnagesteuerregelung zur Kenntnis. |
The Commission takes note of the clarifications made by the Polish authorities regarding the requirements governing the inclusion of chartered-in vessels in the tonnage tax scheme. |
| …auf die Bestimmung der Besteuerungsgrundlage und den Zeitraum, über den der Schiffseigentümer bei der Tonnagesteuerregelung verbleiben muss („Verweildauer“). |
…companies, the establishment of the tax base and the duration of the period for which the ship-owner has to stay within the tonnage tax scheme (‘the lock-in period’). |
| Im Einleitungsbeschluss äußerte die Behörde Zweifel hinsichtlich folgender Punkte der Tonnagesteuerregelung: Erfordernis einer Registrierung des Schiffs im IIS und somit Ausschluss des Betriebs von in anderen EWR-Staaten registrierten Schiffen von der… |
The Authority expressed doubts in the opening decision with regard to the tonnage tax scheme on the points concerning the requirement of registration of the vessel in the IIS thereby excluding from the tax scheme operations of ships registered in other… |
| Bei ihrer Analyse prüfte die Behörde die Bedingungen, die zugleich für die Tonnagesteuerregelung und für die Rückerstattungsregelung für Seeleute gelten (3.1) sowie die speziellen Bedingungen für die Tonnagesteuerregelung (3.2) und für die Rückerstattungsregelung für die Seeleute (3.3). |
The Authority in its analysis has reviewed the conditions common to both the tonnage tax scheme and the seafarers scheme (3.1), and then the conditions specific to the tonnage tax scheme (3.2) and to the seafarers scheme (3.3). |
| Die Überwachungsbehörde verlangt daher, dass bei der Inanspruchnahme einer Tonnagesteuerregelung durch eine Schiffsmanagementgesellschaft ein Satz von mindestens 25 % zugrunde gelegt wird [14]. |
The Authority therefore, requires that a percentage of no less than 25 % is applied under ship management tonnage tax schemes [14]. |
| Die Behörde vertritt deshalb die Ansicht, dass die angemeldeten Unterstützungsmaßnahmen (Tonnagesteuerregelung und Rückerstattungsregelung für Seeleute) eine staatliche Beihilfe im Sinne von Artikel 61 Absatz 1 des EWR-Abkommens darstellen. |
The Authority therefore takes the view that the notified support measures (tonnage tax scheme and seafarers scheme) constitute state aid within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement. |
| Zeitraum, über den der Schiffseigentümer bei der Tonnagesteuerregelung bleiben muss |
Period for which the ship-owner must stay within the tonnage tax scheme |
| Das Erfordernis in Artikel 1 des Tonnagesteuergesetzes, wonach die Schiffe für die Inanspruchnahme der Tonnagesteuerregelung im IIS registriert sein müssen, hat zur Folge, dass nicht in Island registrierte Schiffe davon ausgeschlossen sind. |
The requirement in Article 1 of the Tonnage Tax Act that the vessels be registered in the IIS in order to have access to the tonnage tax scheme leads to the exclusion of vessels not registered in Iceland. |
| Die Regelung für den Seeverkehr in Form einer Tonnagesteuerregelung und einer Rückerstattungsregelung für die Beschäftigung von Seeleuten ist mit dem Funktionieren des EWR-Abkommens im Sinne von Artikel 61 Absatz 1 des EWR-Abkommens unvereinbar. |
The scheme relating to maritime transport in the form of a tonnage tax scheme and a refund scheme for the employment of seafarers is incompatible with the functioning of the EEA Agreement within the meaning of Article 61(1) of the EEA Agreement. |
| Die angemeldete Änderung der Tonnagesteuerregelung findet erst nach Genehmigung durch die Kommission Anwendung, gilt jedoch ab dem Zeitpunkt der Aufnahme der Änderung in die irischen Rechtsvorschriften im Januar 2006. |
The notified amendment to the tonnage tax legislation will be applicable only after Commission approval, but with effect from the appearance of the amendment in national legislation in January 2006. |
| Die angemeldete Änderung der Tonnagesteuerregelung (Beihilfe N 504/02), die die Kommission am 11. Dezember 2002 genehmigt hatte, ist gemäß Artikel 2 mit dem Gemeinsamen Markt vereinbar. |
The notified amendment to the tonnage tax scheme N 504/02, initially approved by the Commission on 11 December 2002, is compatible with the common market subject to the conditions set out in Article 2. |
| Angemeldet wurden zwei gesonderte Maßnahmen: eine Tonnagesteuerregelung und eine spezielle Rückerstattungsregelung für Schiffseigentümer. |
The notification entailed two separate measures: a tonnage tax scheme and a special refund scheme for ship-owners. |
| Die angemeldete polnische Tonnagesteuerregelung ist ausdrücklich an die Flagge gebunden, denn sie umfasst eine Vorschrift, nach der die Tonnagesteuer nur für Schiffe in Anspruch genommen werden kann, die im polnischen Register eingetragen sind. |
The notified Polish tonnage tax scheme has an explicit flag link, that is to say a requirement whereby only vessels listed in the Polish maritime register are eligible for tonnage tax. |
| …Maßnahme wird daher Auswirkungen auf den in Nummer 2.11.1 der ursprünglichen Entscheidung vom 12. März 2002 zur Genehmigung der dänischen Tonnagesteuerregelung [11] genannten Grundsatz des Fremdvergleichs haben, da sich dadurch die Pflichten der Unternehmen, die die Tonnagesteuer in Anspruch nehmen… |
…measure will therefore have an impact on the ‘arm’s length principle’ referred to in Section 2.11.1 of the initial decision of 12 March 2002 approving the Danish tonnage scheme [11], since it will modify the obligation to provide information and records… |
| Wesentliche Bestimmungen der Tonnagesteuerregelung 2002 |
The essential provisions of the 2002 tonnage tax |
| …sowie die in der Regelung vorgesehene Möglichkeit, dass einkommensteuerpflichtige natürliche oder juristische Personen, die sich für die Tonnagesteuerregelung entschieden haben, ihre Sozialversicherungsbeiträge von ihrer Steuerbemessungsgrundlage und ihre Krankenversicherungsbeiträge von ihrem… |
…tax; and also the fact that the scheme allowed natural or legal persons, subject to personal income tax who have opted for tonnage tax, to deduct social security contributions and health insurance contributions from respectively their tonnage tax… |
| Die vorgeschlagene Änderung der dänischen Tonnagesteuerregelung ändert an dieser Sachlage nichts. |
The proposed amendment of the Danish tonnage tax scheme does not alter that state of affairs. |
| Folglich müssen nach Aussage der polnischen Behörden die Unternehmen nicht unbedingt ausschließlich von Polen aus tätig sein, um für die polnische Tonnagesteuerregelung in Betracht zu kommen, sondern können ihren Sitz auch in einem anderen Mitgliedstaat der Union/des EWR haben. |
Therefore, according to the Polish authorities, the companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA. |
| Folglich müssen die Unternehmen nicht unbedingt ausschließlich von Polen aus tätig sein, um die polnische Tonnagesteuerregelung in Anspruch nehmen zu können, sondern können ihren Sitz auch in einem anderen Mitgliedstaat der Union/des EWR haben. |
Therefore, companies are not restricted to operate exclusively from Poland in order to be eligible to the Polish tonnage tax regime but may have their establishments in other Member States of the Union/EEA. |
| Folglich wird die polnische Tonnagesteuerregelung die in Abschnitt 6 des Schiffsmanagement-Leitfadens festgelegten Anforderungen für das Besatzungsmanagement erfüllen. |
Therefore, the Polish tonnage tax scheme will fulfil the obligations imposed on crew managers contained in Section 6 of the Ship Management Guidelines. |
| Mit der Tonnagesteuerregelung [12] wendet Dänemark derzeit eine weitere Regelung zugunsten von Seeverkehrsunternehmen an. |
Denmark also applies at present one other scheme in favour of maritime transport operators: the tonnage tax scheme [12]. |
| Beschreibung der angemeldeten Maßnahme in Bezug auf die Tonnagesteuerregelung |
Description of the notified measure to the tonnage tax scheme |
| Trotz der Aufforderungen der Behörde haben die isländischen Behörden kein Argument vorgebracht, weshalb eine doppelte Registrierungspflicht notwendig und verhältnismäßig sei, um die Ziele der Tonnagesteuerregelung zu verwirklichen. |
Despite the requests made by the Authority, the Icelandic authorities have not presented any argument to justify why such a double registration requirement is necessary and proportionate in order to pursue the objectives of the tonnage tax scheme. |
| Die polnische Tonnagesteuerregelung wurde durch das Tonnagesteuergesetz vom 24. August 2006 [14] eingeführt. |
The Polish tonnage tax scheme is established by the Tonnage Tax Act, adopted on 24 August 2006 [14]. |
